Steuer-Abschreibungen sinnvoll nutzen: Was Selbstständige über GWG, AfA und Sonderabschreibung wissen sollten

Bei der klassischen linearen Abschreibung werden die Anschaffungs- und Herstellungskosten gleichmäßig auf die Nutzungsdauer verteilt. Von Abschreibungen in "gleichen Jahresbeträgen" kann bei genauem Hinsehen trotzdem nicht immer die Rede sein. Wir erläutern die Details.

Das standardmäßige Abschreibungsverfahren ist die rechnerische Gleichverteilung der Anschaffungskosten auf die einzelnen Nutzungsjahre: So kann bei einem Pkw mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von sechs Jahren pro Jahr ein Sechstel (oder rund 16,7 %) der Anschaffungskosten umgelegt werden. Gleichzeitig sinkt der verbliebene buchhalterische Restwert um diesen Betrag - am Ende des sechsten Jahres liegt der Buchwert bei Null (oder dem symbolischen "Erinnerungswert" von einem Euro).

Die lineare Abschreibung ergibt dann folgende Jahreswerte:

Je nachdem, für welche GWG-Variante Sie sich entscheiden, beginnt die klassische Abschreibung derzeit bei einem Anschaffungs- oder Herstellungswert von 410 Euro aufwärts oder ab 1.000 Euro netto. Basis für die rechnerische Aufteilung der Anschaffungskosten auf mehrere Jahre ist die "betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts".

Damit Betriebe und Finanzämter nicht jedes Mal neu über diesen Zeitraum streiten müssen, veröffentlicht das Bundesfinanzministerium auf seinen "AfA-Seiten" von Zeit zu Zeit angepasste "AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter" zum Herunterladen. Darüber hinaus gibt es für einige Wirtschaftszweige branchenspezifische AfA-Tabellen.

Hier einige Beispiele für die Nutzungsdauer typischer Anschaffungen kleiner Unternehmen:

• Desktop-PC, Laptops, Notebooks und ähnliche Computer: 3 Jahre,

• Telefone und Handys: 5 Jahre,

• Pkw: 6 Jahre,

• Kopiergeräte: 7 Jahre,

• Teppichboden: 8 Jahre,

• Büromöbel: 13 Jahre.

Bitte beachten Sie: Wenn im Folgenden von Anschaffungs- oder Herstellungskosten die Rede ist, dann ist damit immer der Nettopreis (ohne Umsatzsteuer) gemeint. Fallen neben dem eigentlichen Kaufpreis Nebenkosten an (z. B. Versand- oder Installationskosten), zählen auch die zu den Anschaffungskosten. Wer zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, darf den Umsatzsteueranteil (= Mehrwertsteuer) im Anschaffungsjahr in voller Höhe als Vorsteuer geltend machen. Abschreibungen werden also grundsätzlich vom Nettowert vorgenommen. Die einzige Ausnahme: "Kleinunternehmer" im Sinne des Umsatzsteuergesetzes rechnen - wie bei allen anderen Einnahmen und Ausgaben auch - mit Bruttowerten.

Zurück zur Aufteilung der Anschaffungskosten auf die Nutzungsdauer. Die schlichte Faustformel "Anschaffungskosten geteilt durch Zahl der Nutzungsjahre" gilt leider nur bedingt. Von "Abschreibungen in gleichen Jahresbeträgen" kann auch nicht immer die Rede sein. Denn der Fiskus nimmt es im Anschaffungsjahr ganz besonders genau: Abschreibungen müssen grundsätzlich monatsgenau berechnet werden. Die früher zulässige Halbjahres-AfA bei Anschaffung bis einschließlich 30. Juni des laufenden Jahres, ist auch längst abgeschafft. Immerhin: Angefangene Monate dürfen in voller Höhe berücksichtigt werden.

Neben der linearen Abschreibung ("Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen") hat der Gesetzgeber in der Vergangeenheit phasenweise auch die degressive Abschreibung ("Absetzung für Abnutzung in fallenden Jahresbeträgen") zugelassen. Was es damit auf sich hat, erfahren Sie auf der folgenden Seite.