Bye bye Umsatzsteuer: Rückkehr zur Kleinunternehmer-Regelung

Im Zuge der Wirtschafts- und Finanzkrise klagen viele Unternehmer über zum Teil gravierende Umsatzrückgänge: Sinkt der Jahresumsatz eines umsatzsteuerpflichtigen Selbstständigen oder Unternehmers unter die Grenze von 17.500 Euro (brutto), kann er im Folgejahr unter bestimmten Umständen wieder den Kleinunternehmer-Status in Anspruch nehmen. Wir erläutern, was dabei zu beachten ist.

Die gute Nachricht vorweg: Der typische Weg vom Kleinunternehmer zum umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer ist keine Einbahnstraße! Der Gesetzgeber hat grundsätzlich nichts gegen eine Rückkehr von der sogenannten Regelbesteuerung in den umsatzsteuerlichen Kleinunternehmer-Status.

Zurück zum Abstieg in die Kleinunternehmer-Liga. Die wichtigsten Voraussetzungen für den Wechsel von der sogenannten Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung im Überblick:

• Ihr umsatzsteuerpflichtiger Vorjahresumsatz (wohlgemerkt Umsatz - nicht Gewinn!) zuzüglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer (= Mehrwertsteuer) lag nicht über 17.500 Euro. Falls Sie Ihre Geschäfte nur in einem Teil des Jahres betrieben haben, müssen Sie den Umsatz auf das ganze Jahr hochrechnen.

• Ihr Gesamtumsatz wird im laufenden Jahr - wiederum inklusive Umsatzsteuer - 50.000 Euro nicht überschreiten.

• Sie haben in der Vergangenheit nicht freiwillig auf die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung verzichtet. Sollten Sie von sich aus für die Regelbesteuerung "optiert" haben, sind Sie fünf Jahre lang daran gebunden. Während dieser Zeit sind Sie auf jeden Fall verpflichtet, in Ihren Rechnungen Umsatzsteuer auszuweisen und ans Finanzamt abzuführen. Das gilt selbst dann, wenn Ihr Jahresumsatz deutlich unter 17.500 Euro liegt. Angenommen, Sie haben sich im Jahr 2012 freiwillig für die Regelbesteuerung entschieden, dürfen Sie frühestens 2017 wieder in den Kleinunternehmer-Status wechseln. Auf diese Weise verhindert der Fiskus, dass Unternehmen sich angesichts hoher Vorsteuerüberhänge kurzfristig für die Regelbesteuerung entscheiden, um dann im Anschluss an die Vorsteuererstattung wieder als Kleinunternehmer zu agieren.

• Für den Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung (und wieder zurück) genügt eine formlose Mitteilung ans Finanzamt. Der Umstieg ist grundsätzlich nur mit Wirkung von Beginn eines Kalenderjahres an möglich. Theoretisch kann sich der Unternehmer mit seiner Entscheidung für die Kleinunternehmer-Regelung sogar bis zur Unanfechtbarkeit des Umsatzsteuerbescheids für das betreffende Kalenderjahr Zeit lassen. Sofern er in der Zwischenzeit in seinen Rechnungen Umsatzsteuer ausgewiesen und Voranmeldungen abgegeben hat, muss er die jedoch in jedem Einzelfall nachträglich korrigieren.

Bitte beachten Sie: Einnahmen aus Lieferungen und Leistungen, die Sie vor der Rückkehr zur Kleinunternehmer-Regelung erbracht haben, unterliegen auf jeden Fall der Umsatzsteuer. Auf den Zeitpunkt der Bezahlung offener Forderungen kommt es beim Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelung also auch dann nicht an, wenn Sie die Umsatzsteuer "nach vereinnahmten Entgelten" (= Ist-Versteuerung) berechnet haben.