Gutschriften aus Affiliate-Programmen von Amazon, Google & Co korrekt buchen

Einnahmen von Google, Amazon oder anderen Anbietern mit Sitz im EU-Ausland sind eine schöne Sache, wenn deren Provisionen automatisch auf Ihrem Konto landen. Das korrekte Verbuchen der Gutschriften aus ausländischen Affiliate- und Partnerprogrammen ist jedoch oft mit einigem Aufwand verbunden. Wir erklären den bürokratischen Mehrkampf um Gutschriften und Sammelrechnungen, Umsatzsteuer-Voranmeldung, Steuererklärung und Zusammenfassende Meldung.

Für Warenlieferungen und Dienstleistungen an andere Unternehmer sind Sie laut Umsatzsteuergesetz grundsätzlich verpflichtet, eine ordnungsgemäße Rechnung auszustellen. Wie aber verhält es sich mit betrieblichen Einnahmen, die "automatisch" auf Ihrem Bankkonto landen, etwa den laufenden Provisionen, Honoraren oder "Werbekostenbeteiligungen" von Amazon, Google und ähnlichen Partnerprogrammen?

Mit Partner-Netzwerken und Affiliate-Programmen verdient man sich zwar keine goldene Nase - die eine oder andere Überweisung landet früher oder später aber dann doch auf dem eigenen Konto. Neben der Freude über "im Schlaf verdientes Geld" kommen dann aber auch buchhalterische und steuerliche Zweifelsfragen auf.

Die gute Nachricht gleich vorweg: Obwohl § 14 Umsatzsteuergesetz bei Warenlieferungen und Dienstleistungen für andere Unternehmer eine differenzierte Rechnung verlangt, ist eine nachträglich erstellte Rechnung bei Gutschriften durch Partnerprogramm-Betreiber grundsätzlich entbehrlich. Sie müssen derartigen Einnahmen grundsätzlich auch keine eigene Rechnungsnummer zuordnen.

Hintergrund ist Absatz 2 des genannten "Rechnungs-Paragrafen": Demnach darf die Rechnung nämlich auch ...