Gemischte Reisekosten absetzen

Für Reisekosten, die sowohl geschäftlich als auch privat veranlasst sind, galt früher grundsätzlich ein Aufteilungs- und Abzugsverbot. Der Bundesgerichtshof hat vor einiger Zeit das generelle Aufteilungsverbot abgeschafft. Selbst die anteilige Abrechnung der Fahrtkosten für Hin- und Rückreise ist inzwischen zulässig. Wir erläutern die Rechtslage.

"Wenn einer eine Reise tut, dann kann er was erzählen …" – spätestens dann, wenn das Finanzamt Jahre später seine Reisekostenabrechnung moniert. Im Mittelpunkt stehen dabei Zweifel an der rein geschäftlichen Veranlassung einer Reise. Besonders ärgerlich: Steuerpflichtige, die gar keinen Hehl daraus machen, dass sie eine Dienstreise mit einem privaten Abstecher verbinden, waren früher die Dummen. Denn für gemischte privat-berufliche Reisekosten galt lange ein generelles Aufteilungs- und Abzugsverbot.

Früher durften nur unzweifelhaft und zu 100 Prozent beruflich oder geschäftlich veranlasste Kosten als Werbungskosten oder Betriebsausgaben geltend gemacht werden (z. B. die Teilnahmegebühr an einem Kongress oder der Eintrittspreis einer Fachmesse). "Gemischt veranlasste" Kosten, insbesondere die Aufwendungen für die Hin- und Rückreise, mussten die Steuerpflichtigen im Zweifel in voller Höhe aus der eigenen Tasche bezahlen. Die Vorschrift betraf sowohl Selbstständige als auch Arbeitnehmer.

Das ist inzwischen zum Glück anders. Mit einer wegweisenden Entscheidung hat der BFH vor ein paar Jahren das lebensferne Aufteilungs- und Abzugsverbot bei den Reisekosten endlich aufgehoben. Voraussetzung für die Zulässigkeit der Kostenaufteilung ist seitdem nur noch, dass "die beruflich veranlassten Zeitanteile feststehen und nicht von untergeordneter Bedeutung sind".

Als Aufteilungsmaßstab gelten grundsätzlich die Zeitanteile der geschäftlichen (beruflichen) bzw. privaten Reiseanlässe. Wenn die Dauer des privaten Reiseanlasses überwiegt, spricht das nicht gegen eine anteilige Anerkennung des geringeren geschäftlichen bzw. beruflichen Anteils. Aufzuteilen sind dabei sowohl die Betriebsausgaben/Werbungskosten als auch die Umsatzsteueranteile.